「（相続人Ａ、Ｂ、Ｃのうち）一切の財産をＢとＣに各1/2の割合で相続させる」旨の遺言があるが、申告期限までに、当該2名の間で遺産分割が未了の場合、申告は未分割の分割になる理由は？

問題の所在

以下の事例を検討する：

・夫と妻と娘2名。被相続人は妻。相続人は夫と娘2名。

・夫と妻が世田谷区内に、自宅とアパート物件（貸家建付地、土地と建物）を、各々、共有で保有していた。

・自宅及びアパート物件ともに銀行借入金がある。元本は、夫婦で持分割合である。

・自宅もアパートも銀行借入金の残高が、向こう4年ほど残っている。

・銀行借入金の自宅分については、夫が妻分も合計して返済してきている。

・生前、妻は、夫の預金口座から自分の口座へ勝手に送金した（約3千万円）。

・生前、妻はアルコール依存症で夫に対して損害賠償請求500万円で裁判中であったが、上述の通りそれを大きく超過する債務があり、裁判は夫が有利に進んでいたが、原告死亡で結審している。

・遺言書があり、一切の財産を娘二人に半分ずつ相続する旨である。

・夫の遺留分は（別の記事で検討した通り）25%である。

・夫は自宅の被相続人の持分（＋銀行借入金）を相続することを希望しているが、（相続税評価額ではなく）公示価格等の時価ベースだと、約48％と試算されている。

・遺産分割協議上、娘2人は、夫（父）に対し、は、自宅の土地建物を相続財産とする場合、代償分割で現預金3千万円を要求した。

・上の要求を父は拒否し、もしも遺言通りに処理する場合、上の妻への債権を相続人（娘2名）に請求すると主張している。

・上の経緯などもあり、娘2人の間での遺産分割は、協議を進める時間がなく、未了である。

以上の膠着状態で相続税の申告をする場合、

・遺言の内容通りの申告

・いわゆる未分割の分割の申告

のいずれか？

結論

未分割の分割。

理由

少なくとも、

＞・上の経緯などもあり、娘2人の間での遺産分割は未了である。

のため。

補足

未分割の申告の場合、通常の期限内申告の特典である、

・配偶者の税額控除

・小規模宅地等の特例

が、当初申告時には適用できない。

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