前期の申告書の未納道府県民税が過少で、納付時に追徴額を支払っていた場合の、当期の別表４、別表５（１）、別表５（２）は？

問題の所在

以下、単純化のため、期末の決算で、

・未払法人税等a/cは毎期不計上、

・納付時に、租税公課a/cで計上。

を前提。

結論

別表４

→加算＋「流出」で、「追徴道府県民税」

別表５（１）

→記載無用

（∵期中に追徴額が発生し、その場で納付し解消しているため、①列（期首未納額）も、④列（差引翌期首未納額）に影響がない。敢えて、②列（減）と③列（増）に両建てで入れる意味はない。）

別表５（２）

→記載無用でも大過ないが、下段の「その他損金不算入」の区分に、追徴道府県民税で、②当期発生額　と　⑤損金経理による金額　に同額を記入し、⑤列（期末現在三納税額）をゼロにしてもよい。

理由

ポイントは、別表４の　加算＋「流出」。

未納法人税関連なので、つい、留保と誤解する可能性がある。

補足

税務ソフトで作成すると、エラー表示がでる。

まあ、別表５（１）の、⑤期末未納税額　がゼロであれば、同額が検算差額で出てもする（→してもよいのかもしれない。）

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