法人の2年前の消費税の計上誤り（過大又は過少）に気付いたときに提出する、法人税等／消費税等の申告書は修正申告？更正の請求？

問題の所在

過年度の消費税の計上誤りが判明した場合、

結論

以下について、2年前分と、1年前分を作成する：

1. 2年前の消費税等が過大だった場合（→還付してもらう）
   消費税等は、修正申告書
   法人税等は、更生の請求書
2. 2年前の消費税等が過少だった場合（→追加納付する）
   消費税等は、更生の請求書
   法人税等は、修正申告書

理由

上の１．の場合だと、金額が100円として、
（税務上の仕訳での借方）租税公課１００　（税務上の仕訳での貸方）未払消費税等１００
となる。

これにより、法人税上の課税所得は少なくなるので、結果、当時の法人税は払い過ぎだったことになるため、これに伴う法人税等が３０円としたら、
（税務上の仕訳での借方）未払法人税等３０　（税務上の仕訳での貸方）法人税等３０
となる。

上の２．は、上の１．の逆。

補足

更正の請求の時には、更生の請求「申告書」ではない（別の様式になる）

また上の検討から、「消費税等は、修正申告書」ならば、「法人税等も、修正申告書」は、あり得ない。

■