勘定科目内訳明細書の雑益、雑損失等の内訳書には、固定資産除却損を記載するって？

問題の所在

勘定科目内訳明細書のうちの、雑益、雑損失等の内訳書には、文字通り、雑収入a/c、雑損失a/cの内訳を記載する（＝それ以外は記載しない）と思っていたが、、、

顧問先様の勘定科目内訳明細書ドラフトをレビューしていて、雑益、雑損失等の内訳書をレビューして、固定資産除却損を記載されているので、削除するようコメントしたら、脚注に記載するとあるとのこと！

知らべたところ、以下の、「令和６年３月１日以後終了事業年度用　※e-Taxは令和６年３月末に対応予定」の勘定科目内訳明細書のひな型の脚注に、その旨の明示あり！

https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/hojin/shinkoku/pdf/0023006-115.pdf

（以下、一部抜粋。太字は引用者加筆）

(注) 1．雑収入、雑益（損失）、固定資産売却益（損）、税金の還付金、貸倒損失等について、科目別かつ相手先別の金額が10万円以上のものについて記入してください。
なお、土地の売却益（損）を「⑦固定資産（土地、土地の上に存する権利及び建物に限る。）の内訳書」に記入している場合には、記入しなくても差し支えありません。
2. 取引の内容が「税金の還付金」のものについては、期末現在高が10万円未満であっても全て各別に記入してください。
3．上記1により記載すべき口数が100口を超える場合には、金額の多額なものから100口についてのみ記入しても差し支えありません。
なお、取引の内容が「税金の還付金」である場合には、当該事項も含めて100口となるように記入してください。
4. 「登録番号（法人番号）」欄に登録番号又は法人番号を記載した場合には、「名称（氏名）」欄及び「所在地（住所）」欄の記載を省略しても差し支えありません。
なお、登録番号を記載する際には、「Ｔ」を含めて記載してください。

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→　でも、どうしても違和感があるので、グダグダ考えたと期の備忘メモ。

結論

固定資産除却損は、たとえPLで特別損失の区分に独立科目で表示していても、

勘定科目内訳明細書の「雑損失等の内訳書」に記載する。

理由

内訳書の様式をよく見ると、左端の列が「科目」となっている。

理屈で考えると、科目単位で、この内訳書にオンするの一択。

補足

上の引用部分の赤字太字にあるとおり、

税金の還付を雑役a/c（＝雑収入a/c）で記載することになる点

に留意。

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