Ｍ社様用）税効果会計でいわゆるブルーフリストを作成する際、事業税の軽減税額の分の計算方法は？
問題の所在
弊著のコラムにも記載したが、連結決算の３大難所は、① 税率差異の算出、② その他の包括利益の組替調整額の算出、③ ＊の３つ。
そのうち①で、事業税の軽減税額の一時差異の金額の算出をいつも間違えるので、備忘メモ。
結論
どの会社でも、208,000円 ＝ ((4000000*(0.07-0.035)+4000000*(0.07-0.053)))
理由
第六号様式をみればわかるが、実は事業税の税額の計算では軽減税率が適用されている。すなわち、所得が、
１）年400万円以下の金額 → 3.5％
２）年400万円を超え年800万円以下の金額 → 5.3％
（３）年800万円を超える金額 → ７％）
他方、法定実効税率の算出上、事業税の税率は、３）の７％としている。
したがって、１）と２）について、７％との差額を算出してあげればよい。
補足
なお、分析表のレイアウト上のコツとしては、以下の図の黄色着色の部分のようにする。特に、
①事業税の軽減税額、は、以下のように直接税額で集計してしまうのがやりやすい。そのため便宜的に法定実効税率を100％としておく。
②その他（＝セルＧ28）は、計算式バーにあるとおり、最初から差し引きで算出してしまう。
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