L様用）弥生会計AEで月次キャッシュ・フロー計算書を作成する際、配当金の支払額はどう扱う？
問題の所在
別の記事で、キャッシュ・フロー計算書の、「Ⅲ．財務活動によるキャッシュフロー」の、「配当金の支払額」は、（源泉所得税の控除後の残額ではなく）控除前の額面金額であると結論付けた：
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この記事では、弥生会計AEのキャッシュ・フロー計算モジュールで自動作成するため考え方を整理する。
事例は、＝＝＝＝＝＝＝＝以下：
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・非上場会社グループで、親会社の100％持分の子会社Ｌ社。
・従来、配当金の決議額は全額、支払っている。（＝期首・期末に、未払配当金a/cの残高は常にゼロ）
・会社法ベースで、6/20に株主総会を開催し、その際、配当金支払いの決議をし、翌日以降に遅滞なく支払っている。
・総会の翌日の6/21に支払った時の仕訳は以下：
（借）繰越利益 10,000 （貸）未払配当金 10,000
（借）未払配当金 10,000 （貸）普通預金 7,958
＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊ 預り金 2,042
・翌月10日までに納付するが、7/10にその源泉所得税の納付時の仕訳は以下：
（借）預り金 2,042 （貸）普通預金 2,042
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論点は以下の2つ：
論点① 源泉所得税の納付分の計上月
以下の案が考えられる（ちなみに、当事務所の前任者は案１）で作成していたよう）：
案１）
配当金の支払いを決議したのは6月 → 10,000全額を、6月のＣＦに計上：
案２）
支払ベースで考えると、6月と7月に、以下のように泣き別れで計上：
・未払配当金a/c → 会計上、6月に支払計上 → 6月の月次ＣＦに計上
・預り金（配当用）a/c → 会計上、7月に支払計上 → 7月の月次ＣＦに計上
論点② 科目の工夫
弥生会計AEで自動作成するには、科目単位でキャッシュフローの設定をする必要がある。これに関し、当事務所の方針である「科目を細分化」に従えば、
・従来の 預り金a/cに加えて、例えば、預り金（配当用）a/c を新設し、キャッシュフローの設定を、
・預り金a/c → 営業活動ＣＦの区分の、「その他」
・預り金（配当用）a/c → 財務活動ＣＦの区分の、「配当金の支払額」
とすればよいが、Ｌ社ではグループ決算の都合や本社報告の都合で、科目の追加ができない。
そのため、別の工夫が必要となる。
結論と理由
以下のとおり：
論点①
案２）
会計上、支払ベースで考えると、6月と7月に、以下のように泣き別れで計上：
・未払配当金a/c → 会計上、6月に支払計上 → 6月の月次ＣＦに計上
・預り金（配当用）a/c → 会計上、7月に支払計上 → 7月の月次ＣＦに計上
を選択する。
なぜならば、案１）ではキャッシュベースではなく発生ベースのため不適。
★なお、源泉所得税の納付を6月末日まで実行した場合には、月次キャッシュ・フロー計算書は、案１）でも案２）でも同じ結果になる。
論点②
Ｌ社の場合には、（当事務所の方針には反するが）以下の補助科目を設定する。
・預り金a/c → 営業活動ＣＦの区分の、「その他」
・預り金a/c【配当用】 → 財務活動ＣＦの区分の、「配当金の支払額」
★なお、源泉所得税の納付を6月末日まで実行した場合でも、上の設定はマスト。
補足
特記事項なし
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