（税理士用）源泉所得税控除後の金額で110,000円又は100,000円を受領した場合の、源泉所得税を簡単に算出する方法は？

問題の所在

報酬の支払を税引き後の手取額で契約（以下「手取契約」といいます。）しているのですが、この場合の支払金額等の計算方法を教えてください。

結論

源泉所得税の掛け方で、以下の2通りがある：

①税込金額が100,000円（！！）である場合の源泉所得税の計算

1. 支払金額：100,000円÷0.8979（∵1－士業の源泉所得税の料率10.21％）＝111,370円
2. 源泉徴収税額：111,370円×10.21％＝11,370円
   （1円未満の端数は切り捨てます。）
3. 手取額：111,370円-11,370円＝100,000円
4. 、、で、消費税で割り返すと：100,000円÷1.1＝90,909円、100,000円－90,909円＝9,091円
5. 、、で、

• • 源泉徴収税額：11,370円
  • 支払報酬：90,909円
  • 消費税：122,508円×10.21％＝9,091円

②税込金額が110,000円である場合の源泉所得税の計算

1. 支払金額：110,000円÷0.8979＝122,508円
2. 源泉徴収税額：122,508円×10.21％＝12,508円
   （1円未満の端数は切り捨てます。）
3. 手取額：122,508円-12,508円＝110,000円
4. 、、で、消費税で割り返すと：110,000円÷1.1＝100,000円、100,000円－100,000円＝10,000円
5. 、、で、

• • 源泉所得税：12,508円
  • 支払報酬：100,000円
  • 消費税：10,000円

理由

上の１．から３．は、国税庁のｈｐに具体的に記載がある。（こちらは、税抜　100,000円ベース）：

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/gensen/2792_qa.htm

「報酬の支払を税引き後の手取額で契約（以下「手取契約」といいます。）しているのですが、この場合の支払金額等の計算方法を教えてください。」

些事ではあるが、切り捨てでよい等、気になるときには気になるので、ここまで具体的に計算例を記載してくれると、とても助かる。

補足

クライアントの申告書上は、100,000円が税込金額！として曖昧に処理してしまうと、「消費税分を転嫁していない」「源泉所得税を控除していない→納付してない」とチェックされる蓋然性が高まるので、控えた方が良いことはもちろんである。

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