税理士用）遺産分割協議用の、遺産分割案を手早く作るには？（JDL IBEXクラウド組曲Major　を前提）

問題の所在

「遺産分割協議の際には、税理士から、遺産分割案を提供するのがベター」と税理向け研修でもよく言われる。

しかし、実際に作ると以下の点が難点である：

• まず、この目的のため用のテンプレートは用意されていないため、作るとしたら別途エクセルファイルになる。
• 土地について、時価の金額と、相続税評価額の金額を併記するのが煩雑
• 相続税申告書データを更新すると、都度、手作業でエクセルファイルを更新する必要がある。

結論

JDL IBEXクラウド組曲Major　の「財産評価」システム、「相続シュミレーション」システムの利用を前提に、以下の通り：

1. 出力帳票「相続財産の価額及び相続税」を単純印刷する
2. 土地の金額を　÷０．８，建物の金額を　÷０．７　した金額を手書きで追記（赤色）
3. 表の小計、合計を、上の１．や２．の置き換えを反映して置き換える。
4. 純資産の合計金額の下に、マーカー下線

例えば以下の通り（なお、青字は後述）

理由

上のやり方のメリットは以下：

• 各人に帰属する、純資産の相続税ベースの時価は印刷されているのはもちろん、純資産の「時価」も明示される
• 純資産の「時価」を下線マーカーすることで、「遺産分割協議書上、この金額が一番重要」と示せる。
• 相続税の金額の表示も、
  • 各人の相続税も表示されるし、
  • 配偶者ゆえ最終的に納税がゼロ等になることも表示される
• 別途のエクセルを作製せずに済む
• システム出力ゆえ、最後の申告書との整合性も担保される

補足

この事例では、

• 貸家建付地の持分が夫婦共有（父：母＝２３：７７）で、
• 母が逝去し、母の持分を長女が相続するのであるが、
• 相続の直後に、父の持分２３％を長女へ譲渡して、都合、土地建物とも１００％保有する

ことを、上の相続と一体で見えるようにする必要があった。

その方法は以下で、その結果、上の画像のようになる：

1. 上の、「相続財産の価額及び相続税」をまず作成（以下で「①」という）
2. 父の持分２３％を長女へ贈与する際の贈与税の計算メモの中で、以下の2つの金額をエクセルで算出
   1. 財産評価に基づく価格
   2. 最終的な贈与税の金額
3. ①に、以下を追記して完成
   1. 純財産の合計である、【課　税　価　格】のすぐ下の余白に、（青色などで）修正後金額とマーカー
   2. 最終行の、【納　付　相　続　税　額】のすぐ下の十分な余白に、（青色などで）修正後金額とマーカー

この際には、どうしても相続税アプリケーションの外でエクセルで贈与税の計算（＝財産基本通達に基づく土地建物の金額の計算）が生じてしまうので、同期に注意！

■