簡易課税で、前年の課税売上が10,120千円で未払消費税等a/cが164,100円、当期の課税売上が12,349千円で未払消費税等a/cが617,400円が妥当な理由は？

問題の所在

ある事例で、

・簡易課税を選択で、

・２年前の課税売上が15,602千円、

・１年前の課税売上が10,120千円で、未払消費税等a/cが164,100円、

・当期の課税売上が12,349千円で、未払消費税等a/cが617,400円、

である。

消費税で簡易課税を採用していれば、当期末の未払消費税等a/cはざっくり売上高に比例するハズであるが、上の事例はそうなっていない。

なお、会計処理方法は、消費税等の中間納付時に、（仮払金a/cではなく）未払消費税等a/cの借方記入、による。

結論・理由

知識としては、中小企業を前提に、

・中間納付が生じる場合の納税額は、
中間納付が生じうる、前期の通算の消費税額のうち、国税分で４８万円
480,000円　÷　国税分0.78
→　全体で、615,384円

・上のときの課税売上高は、
中間納付が生じ得る、前期の課税売上が、
480,000円　÷　国税分0.78　÷　消費税率0.1　÷（１－サービス業は第五種事業でみなし仕入率0.5）
＝　12,307,692円
→　1,230万円

上の事例において、「中間納付超売上」「中間納付未満売上」という用語を使うと、

・２年前は、中間納付が生じる超の売上高　→１年前は中間納付あり　→　前期末の未払消費税等a/cは、少額、

＞２年前の課税売上が15,602千円、

＞１年前の課税売上が10,120千円で、未払消費税等a/cが164,100円、

→　15,000千円✕0.1✕0.5＝750,000円　（＞615,384円）

→　1年前の中間申告納付は、750,000÷２＝375,000円

→　1年前の期末の未払消費税等a/cは、
▲375,000円＋10,120,000円✕0.1✕0.5（＝506,000）
＝131,000円

・１年前が、中間納付未満売上高　→　当期は中間納付なし　→　当期末の未払消費税等a/cは、多額、

＞１年前の課税売上が10,120千円で、未払消費税等a/cが164,100円、

＞当期の課税売上が12,565千円で、未払消費税等a/cが617,400円、

→　10,000✕0.1✕0.5＝500,000円　（＜615,384円）

→　当期の中間申告納付は、ゼロ円

→　1年前の期末の未払消費税等a/cは、０円＋12,349,000円✕0.1✕0.5＝617,450円→617,400円

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