社会保険料を支払う仕訳の貸方科目を、法定福利費a/c（支払金額）とする理由は？

問題の所在

毎月、社会保険料の仕訳を計上します。その仕訳の作り方には、実務上、以下の2通りあります。

第１法

• 給与支給時
  （借）諸口　５０　（貸）法定福利費　５０

• 社会保険納付時
  （借）法定福利費　１００　（貸）普通預金　１００

第２法

• 給与支給時
  （借）諸口　５０　（貸）預り金　５０
• 社会保険納付時
  （借）法定福利費　５０　（貸）普通預金　１００
  預り金　　　５０

減点法で優劣を比較すると、

• 第１法だと、社会保険料納付日が月末休日の場合に、法定福利費がマイナスになり、当月と翌月の月次損益がぶれる（なお、年度末日が休日の場合には、同額を未払金a/cで計上する。この点、第２法では、ぶれない）
• 第２法だと、仕訳取込データを作成する際に、社会保険納付時の仕訳を作成するのに手間がかかる（この点、第１法では、複合仕訳で調整する必要がない）

実務上は、見聞きする範囲で、第１法の方が多く採用されている。ただし､ＴＫＣでは月次損益の正確さを重視するので、第２法を励行しているようである。

さて、どちらを採用した方がよいのか？

結論

第１法。

ただし、加えて、当月末に社会保険料が預金口座から引き落とされない月は（＝月末が休日、12月末）、仮に12月の場合には、

12/31　（借）法定福利費　100　（貸）未払費用（社会保険）100

1/1　　（借）未払費用（社会保険）100　（貸）法定福利費　100

をセットで仕訳して、月次損益の歪みを自動調整する。

理由

実務上、第２法の、いわゆる消込処理は煩雑であるので、回避する。

補足

上のセット仕訳は、当事務所では、仕訳取込エクセルで実現している。

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